Положение о департаменте внутреннего аудита. Положение о службе внутреннего контроля и аудита открытого акционерного общества

«ЯТЭК»

г. Москва

Общие положения. Настоящее Положение о внутреннем аудите (далее - «Положение») устанавливает общие правила осуществления внутреннего аудита, определяет цели, задачи и организационный статус, функции подразделения, осуществляющего функции внутреннего аудита, определяет его права и обязанности, а также других сотрудников Открытого акционерного общества «ЯТЭК» (далее – «Общество») при взаимодействии с последним. Настоящее Положение разработано в соответствии с , Уставом Общества и внутренними документами Общества с учетом требований международных Стандартов в области внутреннего аудита, утвержденных Институтом Внутренних Аудиторов. Положение является внутренним документом, определяющим цели и задачи внутреннего аудита в Обществе, полномочия, ответственность, статус и подотчетность подразделения, осуществляющего функцию внутреннего аудита. Определение внутреннего аудита. Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленной на совершенствование работы организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов , контроля и . Реализация функции внутреннего аудита в Обществе. Обязанность по осуществлению внутреннего аудита возлагается на Службу внутреннего контроля и аудита (СВКиА) Общества. Положение о внутреннем аудите согласовывается с Комитетом по аудиту при Совете директоров и утверждается Генеральным директором Общества. Комитет по аудиту вырабатывает рекомендации для Совета директоров Общества по вопросам принятия решения о назначении/увольнении руководителя СВКиА, определения условий его трудового соглашения, уровня , премий (бонусов), . Руководитель СВКиА назначается на должность и освобождается от должности Генеральным директором Общества по согласованию с Советом директоров Общества. Руководитель СВКиА административно подчиняется Генеральному директору Общества и функционально подчиняется Совету директоров через Комитет по аудиту. Цели и задачи внутреннего аудита. Деятельность СВКиА заключается в предоставлении независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Для этого сотрудники СВКиА проводят объективный анализ аудиторских доказательств с целью осуществления независимой оценки и выражения мнения о надежности и эффективности систем, процессов, операций, а также оказывает консультационную поддержку Совету директоров и Генеральному директору Общества. Объектами внутреннего аудита являются: деятельность Общества в целом, его дочерних компаний, деятельность структурных подразделений, а также отдельные программы, проекты, бизнес-процессы и операции, осуществляемые Обществом. Основными задачами СВКиА аудита является:

    оценка эффективности системы внутреннего контроля и управления рисками на корпоративном уровне и уровне бизнес-процессов; оценка системы корпоративного управления; оценка эффективности управленческих процессов Общества и разработка рекомендаций по их совершенствованию. проведение комплексных проверок (ревизий) деятельности объектов проверки и тематических проверок Общества и его Группы (юридические лица различных организационно-правовых форм, в отношении которых Общество выступает в качестве основного или преобладающего (участвующего) общества);
СВКиА консультирует менеджмент Общества по вопросам разработки (корректирующих действий) по результатам проведенных аудитов, а также осуществляет контроль выполнения планов мероприятий. СВКиА выполняет по запросу исполнительных органов Общества и по согласованию с Комитетом по аудиту специальные проекты, в том числе участвует в расследовании злоупотреблений и нарушений внутренних документов Общества. При этом на СВКиА не должна возлагаться ответственность за расследование подобных случаев. Подотчетность внутреннего аудита. Руководитель СВКиА несет ответственность перед Советом директоров через Комитет по аудиту за организацию работы и выполнение поставленных задач. Руководитель СВКиА представляет Комитету по аудиту и Совету директоров ежеквартальные отчеты по итогам работы, содержащие информацию:
    о выполнении утвержденного плана деятельности; о существенных рисках и недостатках системы внутреннего контроля и системы управления рисками и соответствующих планах менеджмента по их устранению; о результатах проведения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных аудитов; о существенных ограничениях, препятствующих эффективному выполнению поставленных задач.
Руководитель и сотрудники СВКиА не должны:
    выполнять никакие функциональные обязанности в Обществе, не связанные с деятельностью внутреннего аудита, как это определено в настоящем Положении; руководить действиями сотрудников других подразделений/функций, за исключением случаев, когда эти сотрудники назначены участвовать в выполнении аудиторского задания; участвовать в какой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб беспристрастности аудиторской оценки или восприниматься как наносящая такой ущерб; использовать конфиденциальную информацию в личных интересах или любым другим образом, противоречащим законодательству или могущим нанести ущерб Обществу.
Полномочия внутреннего аудита. Руководитель СВКиА уполномочен:
    иметь прямой доступ к Совету директоров, Комитету по аудиту, Генеральному директору Общества;
    запрашивать и получать у должностных лиц Общества любую информацию, материалы и документы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей; иметь доступ к компьютерным системам и Общества; знакомиться с текущими и перспективными планами деятельности, проектами решений и решениями исполнительных органов Общества; доводить до сведения Комитета по аудиту и Генерального директора предложения по улучшению существующих систем, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, входящим в его компетенцию, как это определено в настоящем Положении; привлекать по согласованию с Генеральным директором Общества или его заместителями сотрудников подразделений к участию в аудиторских заданиях; привлекать сторонних экспертов для решения отдельных задач в рамках осуществления деятельности по внутреннему аудиту.
    осуществлять иные действия необходимые для достижения целей проверки.
Сотрудники СВКиА уполномочены:
    запрашивать и получать у должностных лиц Общества любую информацию, материалы и документы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;
    иметь доступ к компьютерным системам и базам данных Общества; получать письменные и устные объяснения должностных лиц Общества по существу вопросов, возникающих при проведении проверок; изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских заданий;
    осуществлять мониторинг выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных аудитов; осуществлять иные действия необходимые для достижения целей проверки.
Генеральный директор Общества должен принимать меры к обеспечению реализации функций и полномочий внутреннего аудита. Любое препятствование работе сотрудников СВКиА работниками и менеджментом Общества является недопустимым. Ответственность внутреннего аудита. С целью исключения возникновения конфликта интересов не допускается:
    участие в какой либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб беспристрастности сотрудников СВКиА или восприниматься как наносящая такой ущерб; участие в проверках и иных заданиях в случае наличия финансовой, имущественной, родственной или какой либо иной заинтересованности в деятельности проверяемых объектов аудита, и т. д. проверка тех областей деятельности, за которые сотрудники СВКиА несли ответственность в течение года, предшествующего проверке (в случае, если сотрудники СВКиА являлись работниками Общества).
Сотрудники СВКиА информируют Руководителя о любых ограничениях их полномочий и возникающих конфликтах интересов. Руководитель СВКиА информирует Комитет по аудиту, Совет директоров о соответствующих ограничениях и возможных последствиях таких ограничений. Взаимодействие Руководителя СВКиА с заинтересованными сторонами. Руководитель СВКиА в рамках своей деятельности осуществляет взаимодействие с Советом директоров Общества через Комитет по аудиту, в том числе представляет на рассмотрение Совету директоров отчеты о деятельности и план деятельности на следующий период. Руководитель СВКиА взаимодействует с внешним аудитом Общества с целью:
    обеспечения полноты аудиторского покрытия путем рассмотрения отчета внешнего аудитора о плане по аудиту на следующий финансовый год с указанием аудиторского покрытия; рассмотрения известных фактов недобросовестных действий, существенных недостатков процедур внутреннего контроля, а также оценки их влияния на отчетность Общества путем рассмотрения отчетов внешнего аудитора о фактах недобросовестных действий (если таковые были выявлены).
По инициативе ревизионной комиссии Общества или Руководителя СВКиА могут проводиться совместные заседания для обсуждения планов работы ревизионной комиссии, результатов проверок, мероприятий, направленных на устранение нарушений и недостатков в деятельности Общества. Контроль качества и оценка деятельности внутреннего аудита. Комитет по аудиту проводит ежегодную оценку деятельности СВКиА на основании утвержденных Комитетом по аудиту критериев оценки. Нормативное обеспечение деятельности внутреннего аудита. В своей деятельности СВКиА руководствуется принципами независимости, объективности, компетентности и профессионального отношения к работе, а также законодательством РФ, Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита, Кодексом этики внутренних аудиторов, уставом Общества, локальными Общества, настоящим Положением и иными распорядительными документами Общества.

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров Открытого акционерного общества "_____________________________" Протокол от "__"___________ 200__ г.

ПОЛОЖЕНИЕ о службе внутреннего контроля и аудита Открытого акционерного общества "____________________"

Настоящее Положение о службе внутреннего контроля и аудита Открытого акционерного общества "_____________" (далее - "Положение") утверждено "___"_______ 200__ г. решением Совета директоров Открытого акционерного общества "______________" (далее - "Общество").

Настоящее положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", Кодексом корпоративного поведения от 4 апреля 2002 г., действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации и учредительными документами Общества.

Настоящее Положение устанавливает порядок деятельности службы внутреннего контроля и аудита Общества.

Статья 1. Общие положения

1.1. Служба внутреннего контроля и аудита является вспомогательным органом Совета директоров Общества, осуществляющим внутренний контроль за деятельностью Общества в целях защиты капиталовложений акционеров и активов Общества, а также обеспечения соответствия финансово-хозяйственной деятельности Общества требованиям законодательства Российской Федерации и внутренним документам Общества, в частности, финансово-хозяйственному плану (бизнес-плану) и инвестиционной программе Общества.

1.2. На Службу внутреннего контроля и аудита также возлагаются задачи по повышению эффективности и качества работы Совета директоров в направлении обеспечения открытой коммуникации с независимым аудитором, Ревизионной комиссией, структурными подразделениями бухгалтерского учета посредством предварительного рассмотрения и подготовки рекомендаций Совету директоров по следующим вопросам:

Риски, связанные с полнотой раскрытия информации;

Финансовая отчетность;

Внешний независимый аудит, внутренний аудит;

Процедуры внутреннего контроля.

1.3. В настоящем Положении под внутренним контролем понимается самостоятельный контроль Общества за надлежащим осуществлением финансово-хозяйственной деятельности его структурными подразделениями, органами управления, должностными лицами и работниками Общества.

1.4. Общество должно обеспечить создание и эффективное функционирование системы внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью. Финансово-хозяйственные операции Общества должны соответствовать законодательству Российской Федерации, внутренним документам Общества и отвечать коммерческим интересам Общества и его акционеров.

1.5. Количественный и персональный состав Службы внутреннего контроля и аудита определяется по решению Совета директоров Общества.

1.6. Для руководства деятельностью Службы внутреннего контроля и аудита Общества избирается Председатель. Председатель Службы внутреннего контроля и аудита Общества избирается членами Совета директоров Общества из их числа.

1.7. Председатель Службы внутреннего контроля и аудита Общества организует работу Службы внутреннего контроля и аудита, подписывает (визирует) документы, поступившие на рассмотрение в Службу внутреннего контроля и аудита в соответствии с ее компетенцией, отчитывается перед Советом директоров о результатах проведенной работы.

Статья 2. Цели и задачи внутреннего контроля и аудита

2.1. Основными целями внутреннего контроля и аудита Общества являются:

2.1.1) обеспечение доверия акционеров, инвесторов, контрагентов к Обществу, его органам управления, должностным лицам;

2.1.2) защита капиталовложений акционеров (инвесторов) и активов Общества.

2.2. Основными задачами внутреннего контроля и аудита Общества являются:

2.2.1) обеспечение эффективной и прозрачной системы управления Обществом, контроль за надлежащим выполнением решений органов управления Общества;

2.2.2) принятие своевременных и эффективных мер, направленных на предупреждение и устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности Общества, злоупотреблений со стороны органов управления и должностных лиц Общества;

2.2.3) разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности Общества;

2.2.4) принятие мер по минимизации рисков, обусловленных финансово-хозяйственной деятельностью Общества;

2.2.5) обеспечение достоверности финансовой информации, используемой либо раскрываемой Обществом;

2.2.6) подбор и оценка кандидатур независимого аудитора Общества, выработка основных условий договора, заключаемого с независимым аудитором Общества.

Статья 3. Компетенция Службы внутреннего контроля и аудита Общества

3.1. В компетенцию Службы внутреннего контроля и аудита Общества входят следующие вопросы:

3.1.1) ежедневный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества;

3.1.2) предварительный контроль за совершением Обществом нестандартных операций (сделок), т.е. операций, не предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;

3.1.3) последующий контроль за совершением Обществом операций (сделок), предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;

3.1.4) проведение проверок соблюдения должностными лицами и работниками Общества требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества;

3.1.5) выявление фактов нарушения должностными лицами и работниками Общества требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества, а также предложение мер по их устранению;

3.1.6) информирование Совета директоров Общества о выявленных нарушениях требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества, о фактах незаконного использования информации, составляющей коммерческую или служебную тайну, инсайдерской информации, а также о нарушениях прав акционеров (инвесторов) Общества;

3.1.7) предварительный анализ содержания отчетности либо финансовой документации, предоставляемой Обществом в соответствии с действующим законодательством государственным органам и акционерам на предмет полноты и достоверности содержащейся в ней информации;

3.1.8) оценка предложений по кандидатурам внешних независимых аудиторов, исходя из анализа профессиональной деятельности различных аудиторов, их предложений по сфере аудита и планам аудита, содержания и условий предоставления ими услуг, контроль за проведением тендера (в случае проведения тендера) с целью подбора и вынесения на рассмотрение Совета директоров кандидатуры аудитора для дальнейшего утверждения на Общем собрании акционеров. Выработка рекомендаций по основным условиям договора, заключаемого с внешним независимым аудитором;

3.1.9) формирование и представление Совету директоров мнения о независимости внешнего аудитора Общества;

3.1.10) заслушивание и обсуждение мнения внешнего независимого аудитора о возможности возникновения существенных рисков для Общества и адекватности действий менеджмента Общества по их контролю и минимизации;

3.1.11) рассмотрение отчетов внешнего независимого аудитора об оценке финансово-хозяйственной деятельности Общества;

3.1.12) рассмотрение отчетов структурного подразделения Общества, осуществляющего функции финансового контроля, о выполнении финансового плана Общества;

3.1.13) заслушивание точки зрения внешнего независимого аудитора об адекватности учетной политики Общества в отношении доходов Общества, активов и признания обязательств Общества;

3.1.14) рассмотрение и обсуждение с привлечением структурных подразделений бухгалтерского учета и менеджмента Общества с аудиторами результатов аудита, всех сведений и данных, содержащихся в аудиторском заключении (отчете) перед их вынесением на рассмотрение Совету директоров, а также надзор за учетом рекомендаций аудитора менеджментом Общества.

3.2. Служба внутреннего контроля и аудита вправе проводить предварительную экспертизу планируемых операций (сделок) на предмет их эффективности и вероятности непредвиденных убытков при реализации нестандартных операций Общества. По итогам предварительной экспертизы Службой внутреннего контроля и аудита могут быть даны рекомендации для предотвращения или минимизации рисков.

Статья 4. Права сотрудников Службы внутреннего контроля и аудита

4.1. В целях осуществления своей деятельности сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита имеют право:

4.1.1) получать от должностных лиц и работников Общества, в том числе от исполнительного органа Общества, все необходимые документы, включая:

Протоколы заседаний органов управления Обществом, приказы и другие распорядительные документы, изданные руководителем Общества;

Договоры, акты, контракты и иные документы, связанные с заключаемыми Обществом сделками;

Бухгалтерскую отчетность, финансовые, учредительные, правоустанавливающие документы;

Жалобы, заявления, обращения акционеров и иных лиц, а также ответы на них;

4.1.2) получать информацию от работников, должностных лиц и членов исполнительного органа Общества, связанную с исполнением ими трудовых (должностных) обязанностей;

4.1.3) привлекать при необходимости, с разрешения руководителя соответствующего структурного подразделения Общества, работников структурных подразделений для решения задач внутреннего контроля;

4.1.4) получать от работников проверяемых структурных подразделений, должностных лиц, членов исполнительного органа Общества письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проводимой проверки;

4.1.5) в случае обнаружения нарушений должностными лицами и работниками Общества при осуществлении ими трудовых (должностных) обязанностей законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества выдавать письменные предписания об устранении обнаруженных нарушений с указанием срока выполнения предписания, а также уведомлять Совет директоров Общества обо всех выявленных нарушениях;

4.1.6) осуществлять иные права, необходимые им для выполнения возложенных на них функций.

Статья 5. Обязанности сотрудников Службы внутреннего контроля и аудита

5.1. Сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита обязаны:

5.1.1) осуществлять последующий контроль за каждой финансово-хозяйственной операцией Общества, а также предварительный контроль за нестандартными операциями путем проведения анализа документов и материалов, содержащих сведения о финансово-хозяйственных операциях Общества;

5.1.2) самостоятельно или совместно с должностными лицами Общества проверять факты нарушения должностными лицами и работниками Общества законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;

5.1.3) в пределах своей компетенции разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений, осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений;

5.1.4. обеспечивать полное документирование каждого факта нарушений и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарной и иной ответственности;

5.1.5) обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений Общества документов;

5.1.6) представлять заключения и отчеты по итогам проверок Совету директоров Общества и руководителям соответствующих структурных подразделений для принятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных работников и должностных лиц Общества;

5.1.7) способствовать изучению должностными лицами и работниками Общества, исходя из их служебных обязанностей, требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;

5.1.8) соблюдать требования нормативных правовых актов Российской Федерации и настоящего Положения, надлежащим образом выполнять свои функции и обязанности, установленные настоящим Положением.

Статья 6. Обязанности работников и должностных лиц Общества при осуществлении сотрудниками Службы внутреннего контроля и аудита своих полномочий

6.1. Работники и должностные лица Общества обязаны предоставлять Службе внутреннего контроля и аудита информацию и материалы по каждой финансово-хозяйственной операции, осуществленной Обществом, в срок не позднее трех дней с момента осуществления операции, за исключением нестандартных операций.

6.2. Работники и должностные лица Общества обязаны предварительно, до совершения нестандартных операций, уведомлять Службу внутреннего контроля и аудита Общества о возможности совершения Обществом указанных операций с приложением всех необходимых документов и обоснованием их совершения.

6.3. Работники и должностные лица Общества обязаны оказывать сотрудникам Службы внутреннего контроля и аудита Общества содействие при осуществлении их полномочий, в частности, предоставлять любую запрашиваемую информацию.

6.4. Работники Общества, которым стали известны факты нарушения Обществом в процессе финансово-хозяйственной деятельности законодательства и внутренних документов Общества, обязаны незамедлительно довести эти факты до сведения своего непосредственного руководителя и руководителя Службы внутреннего контроля и аудита Общества.

6.5. Если при осуществлении Обществом сделок у работников, непосредственно участвующих в исполнении сделки, возникают обоснованные сомнения в соответствии конкретной сделки или ее части требованиям законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества, им необходимо провести согласование указанной сделки со Службой внутреннего контроля и аудита Общества.

Статья 7. Требования, предъявляемые к сотрудникам Службы внутреннего контроля и аудита Общества.

7.1. Лицо, назначаемое на должность сотрудника Службы внутреннего контроля и аудита Общества, должно соответствовать следующим требованиям:

7.1.1) обладать безупречной репутацией, не иметь судимости за преступления в сфере экономической деятельности или против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления, а также не привлекаться к административной ответственности за правонарушения в области предпринимательской деятельности, финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг;

7.1.2) иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование;

7.1.3) не являться участником, членом органов управления и (или) работником юридических лиц - конкурентов Общества.

7.2. На должность руководителя Службы внутреннего контроля и аудита Общества может быть назначено лицо, имеющее стаж работы в соответствии с полученным образованием не менее пяти лет.

Статья 8. Отчетность Службы внутреннего контроля и аудита Общества

8.1. Служба внутреннего контроля и аудита Общества не реже одного раза в квартал предоставляет письменный отчет о проделанной работе Совету директоров Общества.

Отчет должен содержать следующие сведения:

8.1.1) о выявленных нарушениях законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;

8.1.2) нарушениях прав акционеров Общества (инвесторов);

8.1.3) фактах незаконного использования служебной информации, составляющей коммерческую тайну, либо инсайдерской информации работниками и должностными лицами Общества;

8.3. Не позднее 30 дней после окончания финансового года Служба внутреннего контроля и аудита представляет письменный годовой отчет Совету директоров Общества о своей деятельности за прошедший финансовый год.

8.4. Годовой отчет Службы внутреннего контроля и аудита Общества может содержать план работы на последующий период.

Статья 9. Процедура утверждения и изменения положения

9.1. Настоящее Положение утверждается Советом директоров Общества.

9.2. Изменения и дополнения в настоящее Положение принимаются Советом директоров Общества. Предложения о внесении изменений и дополнений в настоящее Положение вносятся в порядке, предусмотренном положением о Совете директоров Общества.

9.3. Если в результате изменения законодательства и нормативных актов Российской Федерации отдельные статьи настоящего Положения вступают в противоречие с ними, эти статьи утрачивают силу и до момента внесения изменений в Положение Служба внутреннего контроля и аудита будет руководствоваться в своей деятельности законодательством Российской Федерации.

Транскрипт

1 Утверждено Советом директоров ОАО "Дальневосточная энергетическая компания" "17"_сентября 2007 г. Протокол 23 ПОЛОЖЕНИЕ о Службе Внутреннего Аудита

2 Статья 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита Общества, является локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Службы внутреннего аудита. Положение также определяет конкретные трудовые функции начальника Службы внутреннего аудита по организации выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита в пределах предоставленных прав и установленной ответственности в соответствии с заключенным с начальником Службы внутреннего аудита трудовым договором Под внутренним аудитом понимается организованная и регламентированная внутренними документами деятельность Общества по оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информационных систем и информационной безопасности, а также оказанию внутренних консультаций, направленных на совершенствование деятельности Общества по перечисленным выше вопросам Результатом деятельности Службы внутреннего аудита является объективная и независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам, относящимся к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов, актов проверок, аналитических справок, в частности: об эффективности системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информации и коммуникаций, управления рисками; об эффективности деятельности подразделений Общества, с точки зрения достижения поставленных задач; о степени и характере рисков, сопутствующих реализуемым проектам; о сохранности и ликвидности имущества и иных активов; о достоверности предоставляемой отчетности; об эффективности бизнеса; о состоянии имиджа Общества и т. д Потребителями результатов деятельности внутреннего аудита являются: Совет директоров Общества, Комитеты Совета директоров Общества; высший менеджмент, менеджмент среднего звена и сотрудники Общества (в части получения консультаций); внешние аудиторы (в части информации, необходимой при проведении аудита либо снижающей объем аудиторских процедур) Служба внутреннего аудита является структурным подразделением Общества Служба внутреннего аудита в своей деятельности руководствуется: действующим законодательством РФ; Уставом Общества; решениями Совета директоров Общества; Положением о системе внутреннего контроля; настоящим Положением; решениями Правления Общества, приказами и распоряжениями Генерального директора в части, не противоречащей настоящему Положению. 2

3 стандартами профессиональной деятельности Института внутренних аудиторов, Кодексом этики внутренних аудиторов, иными регулирующими и нормативными актами, лучшей мировой практикой в области внутреннего аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению); стандартами системы управления качеством, разработанными Международной организацией по стандартизации Служба внутреннего аудита имеет план работы и бюджет, утверждаемый Комитетом по аудиту Служба внутреннего аудита возглавляет Руководитель Службы внутреннего аудита (далее по тексту «Руководитель СВА») На время отсутствия Руководителя СВА его функции исполняет лицо, назначаемое Руководителем СВА из числа сотрудников Отдела В целях обеспечения объективности и независимости своей деятельности Руководитель СВА функционально подчиняется Комитету по аудиту, административно - Генеральному директору Общества Функциональная подчиненность Руководителя СВА Комитету по аудиту является главным основанием его независимости и полномочий. При этом функциональная подотчетность означает, что Комитет по аудиту: одобряет Положение о Службе внутреннего аудита, изменения и дополнения к нему и выносит его на утверждение Совета директоров Общества; одобряет организационную структуру, годовой план работы и бюджет Отдела, систему оплаты труда персонала Отдела и выносит их на утверждение Совета директоров Общества; получает отчеты от Руководителя СВА по результатам деятельности Отдела, включая встречи с Руководителем СВА в конфиденциальном формате без присутствия менеджмента Общества; одобряет кандидатуру Руководителя СВА, условия трудового соглашения (контракта) с ним и выносит на утверждение Совета директоров Общества; формирует предложения о поощрении (взысканиях) Руководителя СВА для рассмотрения на Совете директоров Общества; выносит на рассмотрение Совета директоров Общества предложение о прекращении полномочий Руководителя СВА; осуществляет необходимые коммуникации с менеджментом Общества и Руководителем СВА, чтобы определить, имеются ли препятствия или бюджетные ограничения, которые ограничивают возможности Службы выполнять свои функции Административная подчиненность Руководителя СВА Генеральному директору Общества имеет целью обеспечение текущей деятельности Отдела. Административная подчиненность включает в себя: обеспечение исполнения бюджета Службы и ведение управленческого учета; обеспечение выполнения административных операций по управлению персоналом Службы; обеспечение Службы необходимыми внутренними коммуникациями и информационным обслуживанием; обеспечение необходимых условий труда для сотрудников Службы Руководитель Службы внутреннего аудита обязан иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование Подбор сотрудников в Службу внутреннего аудита проводит руководитель Службы внутреннего аудита, согласно утвержденной структуре и штату Службы внутреннего аудита. 3

4 1.15. Руководители структурных подразделений Службы внутреннего аудита обязаны иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование Специалистам Службы внутреннего аудита рекомендуется иметь высшее образование или опыт работы в области аудиторской деятельности 5-6 лет. Статья 2. Задачи и функции Службы внутреннего аудита 2.1. Основными задачами и функциями Службы внутреннего аудита являются: контроль за соответствием совершенных в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества; проверка бухгалтерской и оперативной информации, предоставляемой подразделениями исполнительного аппарата, филиалами и представительствами Общества, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составление на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам; проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества Общества, включая оценку организации процессов учета, эффективности использования, исполнения решений органов управления Общества, в отношении использования активов, оценку текущей ликвидности активов; независимая оценка и анализ финансового состояния Общества в целом, его филиалов и структурных подразделений; контроль за сделками, в совершении которых имеется заинтересованность и крупными сделками; контроль за исполнением процедур внутреннего контроля и анализ эффективности системы внутреннего контроля в целом, а также и эффективности контроля отдельных стратегических проектов и направлений деятельности Общества; Оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества; разработка методологий по организации системы внутреннего контроля в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях и оказание консультаций по их внедрению; Активное содействие Совету директоров Общества, Комитету по аудиту и менеджменту Обществу, путем оказания соответствующих консультаций: в совершенствовании системы корпоративного управления до уровня соответствия лучшим мировым практикам; в повышении эффективности системы внутреннего контроля; в создании в Обществе эффективной системы управления рисками; в проведении внешнего аудита Общества по российским стандартам бухгалтерского учета и международным стандартам финансовой отчетности; в создании эффективной системы управления и оценки активов и инвестиций; в создании эффективной информационной среды и системы информационной безопасности; 4

5 в создании эффективной системы управления качеством в соответствии со стандартами ISO 9000, ISO и OHSAS 18000, разработанными Международной организацией по стандартизации выявление, классификация и анализ рисков в сфере финансово-экономической деятельности в ходе внутренних аудиторских проверок, разработка предложений по их снижению; оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества; взаимодействие с Ревизионной комиссией Общества и внешними аудиторами, осуществляемое при посредстве Комитета по аудиту Общества; обеспечение достаточной уверенности в отношении достоверности финансовой отчетности Общества и соблюдения процедур ее подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского учета в Обществе; своевременное информирование Комитета по аудиту и генерального директора о выявленных отклонениях и нарушениях в деятельности Общества, а также представление предложений по устранению выявленных в ходе проведения проверок и мониторинга нарушений, недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления; анализ и разработка рекомендаций по повышению эффективности и результативности бизнес-процессов Общества, оценка применяемости стандартов, регламентов и методик, утвержденных и действующих в Обществе; Оценка соответствия действий сотрудников Общества, принятым нормам корпоративной и деловой этики, стратегическим целям Общества, интересам акционеров; подтверждение достоверности данных финансовой отчетности, входящих в состав информации, которая подлежит раскрытию Обществом; осуществление внутреннего контроля в дочерних и зависимых компаниях (Д3О) Общества через избранных в состав Ревизионных комиссий Д3О представителей Общества; Обеспечение эффективных коммуникаций, в рамках своих функций, с Советом директоров Общества, Комитетом по аудиту, в целях обеспечения Совета директоров Общества и Комитета по аудиту объективной, своевременной, полной и качественной информацией для принятия решений и получения обоснованной уверенности в оценке степени достижении Обществом поставленных целей; Оказание консультаций менеджменту Общества, по вопросам, входящим в компетенцию внутреннего аудита, при условии сохранения независимости и объективности внутреннего аудита; Оценка соответствия действующих в Обществе, внутренних организационнораспорядительных документов действующему законодательству, требованиям регулирующих организаций, лучшей мировой практике, решениям органов управления, стратегическим целям Общества, интересам акционеров Оценка размера упущенной выгоды и ущерба, причиненного Обществу, действиями сотрудников и третьих лиц. Статья З. Процедуры внутреннего контроля 3.1. Для осуществления возложенных функций Служба внутреннего аудита проводит следующие процедуры внутреннего контроля: 5

6 организует и проводит проверки и служебные расследования по основным направлениям финансово-хозяйственной деятельности Общества; анализирует и обобщает результаты проверок и служебных расследований по основным направлениям финансово-хозяйственной деятельности Общества; анализирует эффективность требований, предъявляемых к деятельности структурных подразделений Общества, готовит предложения по их совершенствованию; координирует работу структурных подразделений Общества при проведении внутренних контрольных мероприятий; осуществляет контроль за устранением нарушений, выявленных в результате проверок и служебных расследований; анализирует результаты аудиторских проверок Общества, осуществляет контроль за разработкой и выполнением планов мероприятий, по устранению нарушений, выявленных в ходе аудиторских проверок; анализирует внутренние и иные документы Общества, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность Общества, разрабатывает предложения по совершенствованию указанных документов; по поручению Комитета по аудиту или единоличного исполнительного органа рассматривает проекты решений органов управления на предмет их соответствия финансово-хозяйственным интересам Общества; готовит предложения по совершенствованию процедур внутреннего контроля; проводит анализ РСБУ, МСФО, управленческой отчетности Общества для целей контроля. Статья 4. Права, обязанности и ответственность руководителя отдела 4.1. Общая организация работы Службы внутреннего аудита в Обществе возлагается на руководителя Службы внутреннего аудита Руководитель Службы внутреннего аудита действует в соответствии с заключенным с ним договором, условия которого определяются Комитетом по Аудиту. Договор от имени Общества с руководителем Службы внутреннего аудита подписывается Генеральным директором Общества Руководитель Службы внутреннего аудита Общества имеет право: вносить предложения Комитету по аудиту при Совете директоров Общества об основных направлениях работы Службы внутреннего аудита на текущий период и на перспективу; контролировать исполнение приказов Генерального директора, решений Правления, Совета директоров Общества, рекомендаций и методических указаний аудитора Общества и Комитета по аудиту при Совете директоров Общества; представлять в Комитет по аудиту предложения о поощрении сотрудников Службы внутреннего аудита или о наложении взыскания за упущения в работе; вести переписку с дочерними организациями Общества по вопросам, входящим в функции отдела; вносить предложения в Комитет по аудиту о назначении, перемещении и увольнении работников Службы; запрашивать и получать в установленном корпоративном порядке от руководителей отделов или отделов Общества, его филиалов или структурных подразделений информацию, документы и иные сведения, необходимые для выполнения возложенных на Службу функций и задач; обращаться к Председателю Комитета по аудиту Совета Директоров Общества с предложением рассмотреть любой вопрос, относящийся к компетенции Комитета; 6

7 присутствовать на заседаниях Правления Общества без права голоса; представлять интересы Общества на основании доверенности, выданной Генеральным директором Руководитель Службы внутреннего аудита Общества обязан: принимать достаточные меры, чтобы иметь уверенность в том, что члены Комитета по аудиту имеют полную и объективную информацию о финансовом состоянии Общества, рисках системы корпоративного управления, внутреннего контроля и информационной безопасности. С этой целью Руководитель ОВА: Периодически информирует членов Комитета по аудиту в форме письменных и устных сообщений обо всех существенных вопросах, являющихся объектами рассмотрения Службы; Выступает инициатором заседаний Комитета по аудиту для обсуждения вопросов, находящихся в компетенции внутреннего аудита; Регулярно предоставляет Комитету по аудиту отчет о проделанной работе и выявленных рисках и нарушениях представлять 1 (один) раз в квартал информацию (отчет) о деятельности СВА в Комитет по аудиту при Совете директоров Общества. При проведении Службой внутреннего аудита проверки, отчет о результатах проверки направляется Генеральному директору Общества и Комитету по аудиту при Совете директоров Общества. Вся представляемая Обществом в Комитет по аудиту при Совете директоров информация (в том числе отчеты) носит строго конфиденциальный характер и является коммерческой тайной; анализировать общие результаты деятельности Службы внутреннего аудита и обеспечивать разработку мер по совершенствованию системы внутреннего контроля в Обществе; содействовать повышению профессионального уровня специалистов Службы внутреннего аудита; осуществлять иные функции в рамках своих полномочий и в соответствии с настоящим Положением По условиям оплаты труда, медицинского и социально-бытового обслуживания должность руководителя Службы внутреннего аудита приравнивается к должности заместителя Генерального директора Руководитель Службы внутреннего аудита несет ответственность за: Составление годового сводного заключения, а также промежуточных отчетов по результатам проверок и контроля за рисками, мониторинга финансовохозяйственной деятельности и о состоянии системы внутреннего контроля в Обществе; качество и своевременность выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита; выполнение утвержденных планов; сохранность служебной информации. Статья 5. Права, обязанности и ответственность работников Службы внутреннего аудита 5.1. В соответствии с настоящим Положением работники Службы внутреннего аудита пользуются правами и несут обязанности, вытекающие из задач, функций Службы внутреннего аудита и должностных инструкций Работники Службы внутреннего аудита участвуют в проведении проверок, осуществлении мониторинга и контроля финансово-хозяйственной 7

8 деятельности Общества, его филиалов и структурных подразделений по направлениям, определяемым задачами Службы внутреннего аудита Работники Службы внутреннего аудита имеют право: беспрепятственного допуска в служебные помещения проверяемых объектов; опечатывания предоставленных им служебных помещений проверяемых объектов для обеспечения сохранности находящихся в них документов; беспрепятственного доступа к необходимой информации, которой располагает Общество, его филиалы, включая компьютерные системы, для осуществления функций Службы внутреннего аудита. Данное право в отношении информации, содержащей сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну; беспрепятственного доступа к документам, относящимся к предмету проверки. Данное право в отношении документов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну; получения отчетов о результатах аудиторской проверки внешних аудиторов, заключений Ревизионной комиссии, актов налоговых проверок Общества; расширения круга вопросов (участков) проверки, если выявляется необходимость в таком расширении при выполнении программы проверки; получения копий документов, подписанных соответствующим лицом и заверенных печатью; копирования отдельных документов, в том числе получения копий файлов, любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получения расшифровки этих записей. Данное право в отношении информации, содержащей сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну; требования по согласованию с руководителем проверки проведения (или проведения лично с участием привлеченных лиц) полной или частичной инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей для установления их фактического наличия и соответствия данным бухгалтерского учета; получения от работников проверяемых участков устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки О случаях предоставления недостоверных документов, отказа в предоставлении информации или письменных обоснований, создания иных препятствий проведению проверки сотрудники Службы внутреннего аудита докладывают руководителю Службы внутреннего аудита, который обращается к исполнительному органу Общества, с требованием о принятии мер ответственности к лицам, виновным в создании препятствий проведению проверки Работникам Службы внутреннего аудита компенсируются все подтвержденные расходы, связанные с осуществлением контрольных мероприятий в рамках утвержденного бюджета Работники Службы внутреннего аудита обязаны: придерживаться этических принципов внутреннего аудита. К таким принципам относятся независимость, объективность, ответственность, конфиденциальность; соблюдать установленные в Обществе требования по защите инсайдерской 8

9 информации и информации, относящейся к коммерческой тайне; руководствоваться в своей работе действующим законодательством, настоящим Положением, внутренними документами Общества; соблюдать трудовую дисциплину; обеспечивать надлежащее документирование процесса внутреннего аудита в соответствии с требованиями внутренних документов, регулирующих деятельность Службы внутреннего аудита Работники Службы внутреннего аудита несут ответственность: за ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению; искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу; использование служебного положения в корыстных целях; недобросовестное исполнение служебных обязанностей За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно - распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА; 5.9. Сотрудники Службы внутреннего аудита не несут ответственности за невыполнение своих рекомендаций по устранению нарушений, выявленных в ходе проверок, мониторинга и контроля финансово-хозяйственной деятельности Общества Начальник и сотрудники Службы внутреннего аудита не имеет права осуществлять какие-либо действия, которые могут привести к потере его независимости и объективности, а именно: участвовать в разработке и внедрении систем и контрольных процедур, или брать под свою ответственность какую-либо управляющую функцию в Обществе участвовать в какой-либо деятельности, которые каким-либо образом могут нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящие такой ущерб; участвовать в проверках областей деятельности, за которые они несли ответственность в течение последних двух лет (за исключением случаев принятия отдельного решения Комитетом по аудиту либо Генеральным директором Общества); принимать любые управленческие решения, инициировать или утверждать операции, не относящиеся непосредственно к деятельности СВА; голосовать с правом решающего голоса при обсуждении любых вопросов стратегии и оперативного управления, быть согласующим лицом в процессах принятия решений (за исключением решений, связанных с организацией работы внутреннего аудита); принимать решения о наложении взысканий на сотрудников Общества, за исключением сотрудников Службы; 9

10 отдавать какие-либо распоряжения и указания, регламентирующие действия сотрудников Общества, за исключением указаний по вопросам, связанным с организацией деятельности внутреннего аудита; разрабатывать организационно-распорядительные и нормативные документы, за исключением документов, регламентирующих деятельность Службы; требовать от менеджмента Общества, исполнения своих рекомендаций. Статья 6. Организация работы Службы внутреннего аудита 6.1. Служба внутреннего аудита выполняет свою работу на основе плана, который должен включать в себя: перечень (график) проводимых проверок в Обществе; мероприятия по контролю за рисками; мероприятия по оценке существенных элементов системы внутреннего контроля План работы Службы внутреннего аудита формирует руководитель Службы внутреннего аудита на основании собственных предложений, предложений Совета директоров Общества (в лице Комитета по аудиту при Совете директоров Общества), исполнительного органа Общества и Ревизионной комиссии Общества. План работы Службы внутреннего аудита утверждается Комитетом по аудиту Общества Корректировки в утвержденный годовой план работы могут вноситься на основании предложений Исполнительного органа Общества, Комитета по аудиту при Совете директоров Общества Порядок проведения проверок: план проведения проверок в Обществе определяет срок проведения проверки и должностное лицо, ответственное за организацию проведения проверки; общий порядок и методика проведения проверок регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита, согласованными с Комитетом по аудиту при Совете директоров Общества, утвержденными Исполнительным органом Общества; в соответствии с графиком проводимых проверок за 5 дней до начала запланированной проверки Руководителем СВА издается Указание по Службе о проведении проверки; руководитель проверки подготавливает программу конкретной проверки, утверждаемую руководителем Службы внутреннего аудита, в которой уточняются круг филиалов и структурных подразделений Общества, охватываемый проверкой; бизнес-процессы и области аудита проверяемого объекта, подлежащие проверке; порядок и сроки проведения проверки; состав аудиторской команды; проверки могут осуществляться специалистами Службы внутреннего аудита с привлечением, при необходимости, специалистов других департаментов и отделов Общества, его филиалов и структурных подразделений (экспертов). Привлечение экспертов осуществляется по инициативе руководителя Службы внутреннего аудита и согласовывается с Комитетом по аудиту и Исполнительным органом Общества; проверки проводятся путем сбора и анализа информации, относящейся к проверяемому участку деятельности ревизуемого объекта. Специалисты Службы внутреннего аудита и привлеченные к проверке эксперты в ходе проверки выявляют ошибки, неточности и незаконные действия при выполнении 10

11 соответствующих финансово-хозяйственных операций; организационное обеспечение и представление необходимых документов для проведения проверок осуществляется руководителями подразделений исполнительного аппарата Общества по запросам Службы внутреннего аудита в трехдневный срок; по завершении проверки, в срок не позднее десяти дней, составляется акт (отчет) проверки, в котором должно содержаться исчерпывающее мнение принимающих участие в проведении проверки специалистов, о соответствии представленной финансовой и иной информации объекта действительному положению дел, а также рекомендации и предложения по устранению выявленных в ходе проверки недостатков и нарушений; акт проверки направляется для комментариев руководителям подразделений Общества, деятельность которых проверялась. В случае отказа руководителя подразделения Общества, деятельность которого проверялась, дать комментарии к выявленным в ходе проверке рискам, сотрудниками департамента внутреннего аудита делается в акте проверки соответствующая отметка. К акту прилагаются объяснения по изложенным в нем фактам, а также копии необходимых документов за подписью руководителя проверяемого подразделения Общества; акт проверки предназначен для служебного пользования. Акт проверки предоставляется Комитету по аудиту, Генеральному директору Общества, руководству проверяемого объекта. Экземпляр акта проверки подлежит хранению в Службе внутреннего аудита в течение 5-ти лет со дня окончания проверки и предоставляется по требованию действующему составу Совета директоров Общества В случае выявления в ходе аудита обстоятельств, создающих существенную угрозу безопасности Общества, либо ущерб интересам акционеров, Руководитель СВА обязан немедленно, не ожидая окончания аудита, поставить в известность о возникновении указанных обстоятельств Генерального директора Общества и Комитет по аудиту Служба внутреннего аудита уведомляется о плане мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием ответственных лиц, который составляется на проверенном объекте. По ходатайству Службы внутреннего аудита Исполнительным органом Общества может быть назначена повторная проверка объекта для контроля за выполнением вышеуказанного плана руководители и иные должностные лица проверяемого объекта обязаны: а) создавать проверяющим условия, обеспечивающие эффективное проведение проверки, предоставлять транспорт (по необходимости), всю необходимую документацию, а также давать по их запросу (устному или письменному) разъяснения в устной или письменной форме; б) не допускать каких-либо действий, направленных на ограничение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении проверки. Виновные в этом должностные лица проверяемых объектов могут быть привлечены к дисциплинарной ответственности 6.5. Порядок контроля за рисками: общий порядок и методика контроля за рисками регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита; по результатам работы по контролю за рисками Службой внутреннего аудита составляются квартальные и полугодовые отчеты, содержащие следующие сведения: обзор оперативных, финансовых, стратегических и других рисков Общества; 11

12 оценка и анализ выявленных рисков; контроль за функционированием системы риск - менеджмента в Обществе Квартальные отчеты представляются на рассмотрение Исполнительному органу Общества Порядок оценки существенных элементов системы внутреннего контроля: общий порядок и методика оценки существенных элементов системы внутреннего контроля регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита; по результатам работы по оценке существенных элементов системы внутреннего контроля составляется квартальные и годовой отчеты, содержащие следующие сведения: описание системы внутреннего контроля оцениваемого бизнес-процесса и методов, используемых для оценки ее эффективности; оценку эффективности системы внутреннего контроля оцениваемого бизнеспроцесса; мероприятия по повышению эффективности оцениваемого бизнес-процесса оперативные результаты проводимого мониторинга финансово- хозяйственной деятельности компании доводятся до сведения Комитета по аудиту, Исполнительного органа Общества в форме и в сроки, установленные документами, регламентирующими порядок и методику проведения мониторинга Квартальные отчеты представляются на рассмотрение Комитета по аудиту, Генерального директора, Правления Общества Годовые отчеты представляются на рассмотрение Комитета по аудиту при Совете директоров Общества, Совету директоров Общества Порядок проведения мониторинга ФХД: общий порядок и методика проведения мониторинга финансово-хозяйственной деятельности регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита; мониторинг финансово-хозяйственной деятельности включает процедуры, позволяющие своевременно выявлять любые отклонения в финансовохозяйственной деятельности путем реализации следующих основных функций: проверка исполнения контрольных показателей бюджетов (ежеквартальных и годовых) и иных финансово-экономических планов Общества; ежеквартальный контроль ликвидности предприятия, его платежеспособности, оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности оперативные результаты проводимого мониторинга финансово- хозяйственной деятельности компании доводятся до сведения Комитета по аудиту и Исполнительного органа Общества в форме и в сроки, установленные документами, регламентирующими порядок и методику проведения мониторинга в случае выявления существенного отклонения контролируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности Общества, руководитель Службы внутреннего аудита доводит до сведения Комитета по аудиту и Исполнительного органа Общества информацию об изменении контрольных показателей с указанием возможных причин отклонения в течение 2 рабочих дней с момента обнаружения; Служба внутреннего аудита составляет отчет о результатах мониторинга финансово-хозяйственной деятельности Общества и представляет его на рассмотрение Комитета по аудиту, Генеральному директору и Правлению 12

13 Общества; 6.8. Для обеспечения деятельности Службы внутреннего аудита составляется бюджет Службы на каждый год с отражением всех необходимых расходов для выполнения задач и функций, установленных данным положением. Бюджет Службы внутреннего аудита формируется руководителем Службы внутреннего аудита, утверждается Комитетом по аудиту при Совете директоров Общества. Статья 7. Организация труда и ответственность сотрудников внутреннего аудита 7.1. Порядок оплаты труда и мотивации сотрудников СВА определяется «Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита», утверждаемым Комитетом по аудиту Порядок организации работы сотрудников СВА определяется организационно - распорядительными документами Общества, внутренними документами Службы и указаниями Руководителя СВА Сотрудники Службы страхуются за счет Общества на случай смерти и потери трудоспособности в результате несчастных случаев Данный вид страхования предоставляется за счет Общества сотрудникам СВА и обусловлен спецификой выполняемой работы и сопровождающими ее повышенными рисками К страховым случаям по данному виду страхования относятся: Смерть в результате несчастного случая или заболевания; Постоянная полная потеря общей трудоспособности в результате несчастного случая с установлением 1, 2 или 3 группы инвалидности; Частичная потеря трудоспособности в результате несчастного случая; Временная полная потеря общей трудоспособности в результате несчастного случая Максимальная сумма страхового покрытия (в случае смерти сотрудника СВА), составляет размер годовой оплаты труда такого сотрудника (сумму по трудовому договору). В остальных случаях размер страхового покрытия рассчитывается пропорционально тяжести повреждений (степени потери трудоспособности) Данный вид страхования действует в течение срока действия трудового договора сотрудника 24 часа в сутки вне зависимости от места пребывания сотрудника, за исключением времени нахождения сотрудника в отпуске Общество несет ответственность за обеспечение полного объема страховых выплат сотрудникам СВА в случае наступления страхового случая Сотруднику СВА запрещается, без согласования с Руководителем СВА, разглашать любую информацию, которая стала ему известна в результате проведения проверок и исполнения иных служебных обязанностей Сотрудник СВА несет дисциплинарную и иную установленную законодательством и внутренними документами Общества ответственность за: умышленное сокрытие фактов нарушений и рисков, выявленных при проведении аудита; недостоверность предоставляемой информации, некачественное и несвоевременное исполнение возложенных на него задач; разглашение информации, способное нанести ущерб интересам Общества; иные нарушения, в соответствии с действующими внутренними документами Общества За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и 13

14 другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно - распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА Сотрудники СВА направляются на дополнительное профессиональное обучение и повышение квалификации за счет Общества в соответствии с «Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита»: для подтверждения и продления имеющихся у них профессиональных аттестатов и лицензий, используемых ими при исполнении служебных обязанностей; для повышения профессиональной квалификации и приобретения новых профессиональных навыков в случае необходимости таких навыков при исполнении ими служебных обязанностей. 14


Утверждено решением Совета директоров ОАО «ГидроОГК» от 15.08.2007 (протокол 37) Приложение 5 к протоколу ПОЛОЖЕНИЕ о Департаменте внутреннего аудита и управления рисками Статья 1. Общие положения 1.1.

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «РКК «Энергия» Протокол 11 от «30» января 2017 года ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОТДЕЛЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПАО «РКК «Энергия» 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение определяет задачи,

УТВЕРЖДЕНО Наблюдательным советом АО «Концерн Энергомера» (протокол от 19 марта 2015г.) ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОТДЕЛЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «КОНЦЕРН ЭНЕРГОМЕРА» г. Ставрополь 1 I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ТЕРРИТОРИАЛЬНАЯ ГЕНЕРИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ 1» УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «ТГК-1» Протокол 15 от «11» февраля 2013г. ПОЛОЖЕНИЕ о Службе внутреннего аудита Санкт-Петербург

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «Мечел» Протокол от «18» декабря 2006г. Председательствующий на заседании СОГЛАСОВАНО Председателем Комитета по аудиту Совета директоров ОАО «Мечел» ПОЛОЖЕНИЕ о Службе

УТВЕРЖДЕНО: Советом директоров Протокол СД/В-55 от 08 июля 2008 г. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного общества "Высочайший" г. Бодайбо 2008

УТВЕРЖДЕНО: Решением Наблюдательного совета ООО «ЮТэйр-Финанс» Протокол 1/13 от «25» февраля 2013 г. Председатель Наблюдательного совета Подписано О. И. Ляпина Секретарь Наблюдательного совета Подписано

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ОАО «Э.ОН Россия» Протокол 199 от «31» июля 2014 года ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УПРАВЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОАО «Э.ОН РОССИЯ» г. Москва 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1 Настоящее Положение

ПОЛОЖЕНИЕ о Службе внутреннего аудита ПАО «ТрансКонтейнер» (новая редакция) 2 1. Общие положения 1.1. Положение о Службе внутреннего аудита разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации,

УТВЕРЖДЕНО решением внеочередного общего собрания акционеров ОАО «НОВАТЭК» 25 марта 2005 года (Протокол 95 от 28.03.2005 г.), с дополнениями, внесенными внеочередным общим собранием акционеров 14 декабря

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ОАО «Магнит» 15 июля 2010 года, протокол б/н от 15 июля 2010 года ПОЛОЖЕНИЕ О КОМИТЕТАХ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА МАГНИТ (новая редакция) Краснодар

УТВЕРЖДЕНО решением совета директоров Открытого акционерного общества «Белон» Протокол от 2009 года Председатель совета директоров ОАО «Белон» /В.Н. Кармачев/ ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

Утверждено на заседании Совета директоров ОАО «ГАЗКОН» Протокол 5 От 15 декабря 2008 года ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ГАЗКОН»

Утверждено на заседании Совета директоров ЗАО «Управление отходами-нн» Протокол 28/05/12 от «28» мая 2012 года ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО

УТВЕРЖДЕНО Общим собранием акционеров открытого акционерного общества «Нефтяная компания «Роснефть» 2009 г. Протокол б/н ПОЛОЖЕНИЕ О РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ

УТВЕРЖДЕНО Решением Единственного акционера АО «СУЭК» (Решение б/н от «16» октября 2017 года) ПОЛОЖЕНИЕ О РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ Акционерного общества «Сибирская Угольная Энергетическая Компания» Российская

Открытое акционерное общество «Вертолеты России» УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров Открытого акционерного общества «Вертолеты России» Протокол от «20» декабря 2011г. 5 ПОЛОЖЕНИЕ Москва О внутреннем

УТВЕРЖДЕН Годовым общим собранием акционеров ОАО «ТГК-1» 20 года (Протокол _ от 2014 года) ПОЛОЖЕНИЕ О РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ТЕРРИТОРИАЛЬНАЯ ГЕНЕРИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ 1» (новая

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Распадская» от «20» августа 2014г. (Протокол б/н от «20» августа 2014г.) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ОАО «Распадская» 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Департамент внутреннего

Утверждено решением Заседания Совета директоров ЗАО ССМО «ЛенСпецСМУ» Протокол 128 от 08 апреля 2013 года Председатель Совета директоров Заренков Д.В. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Сургутнефтегаз» Протокол 3п от «06» октября 2009 г. Положение о Службе внутреннего аудита ОАО «Сургутнефтегаз» (новая редакция) г.сургут 2009 г. 2 Статья 1 Общие

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров АО «АРЭК» от 29 декабря 2014г. протокол 15 ПОЛОЖЕНИЕ о Генеральном директоре Акционерного общества «Акмолинская распределительная электросетевая компания» Введено

УТВЕРЖДЕНО Общим собранием акционеров ПАО «ТГК-1» Протокол от июня 2017 года ПРОЕКТ ПОЛОЖЕНИЕ О РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «Территориальная генерирующая компания 1» (новая редакция

УТВЕРЖ ДЕНО Решением Совета директоров ОАО «ИФК «РФА-Инвест» Протокол 06-13 от «19» июля 2013 г. Положение о Службе внутреннего контроля ОАО «ИФК «РФА-Инвест»» < Гор. Якутск Статья 1. Общие положения 1.1.

УТВЕРЖДЕНО Общим собранием акционеров открытого акционерного общества «Нефтяная компания «Роснефть» «27» июня 2014 г. Протокол б/н ПОЛОЖЕНИЕ о Ревизионной комиссии публичного акционерного общества «Нефтяная

Приложение 5 к вопросу 7 повестки дня Общего собрания акционеров ОАО «Ростелеком» по итогам 2007 года УТВЕРЖДЕНО Годовым общим собранием акционеров ОАО «Ростелеком» «9» июня 2008 года Протокол 1 от «24»

УТВЕРЖДЕНА Решением Совета директоров ПАО «ОПИН» Протокол 206 от 15 июля 2016 г. ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА Публичного акционерного общества «Открытые инвестиции» (ПАО «ОПИН») Москва 2016 год

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «КРЫМСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени В.И. Вернадского» (ФГАОУ

Утверждено Советом директоров Открытого акционерного общества «Компания «М.видео» «28» июня 2007 г. Протокол 3 от «28» июня 2007 г. ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

«Утверждено» годовым Общим собранием акционеров ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» Протокол 3 от «27» июня 2008 года ПОЛОЖЕНИЕ О РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» (новая редакция) г. Волгоград 2008 год.

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «Распадская» Протокол б\н от «11» сентября 2006 года ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «РАСПАДСКАЯ»

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» от «26» декабря 2008 г. (протокол 78 от «26» декабря 2008 г.) ПОЛОЖЕНИЕ о процедурах внутреннего контроля ОАО

УТВЕРЖДЕНО решением годового Общего собрания акционеров ОАО «Галс-Девелопмент» Протокол 27 от 30 июня 2015 г. ПОЛОЖЕНИЕ О РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ГАЛС-ДЕВЕЛОПМЕНТ» г. Москва,

Утверждено Решением Совета директоров ОАО «ВЕРОФАРМ» 22 декабря 2010 года (Протокол 57 от «24» декабря 2010 г.) ПОЛОЖЕНИЕ о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1.Настоящее Положение является внутренним документом ОАО «Компания «М.видео» (далее «Общество»), определяющим миссию, цели, функции, полномочия, ответственность и подчиненность структурного

Общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Галактика» ПОЛОЖЕНИЕ О ревизионной комиссии УТВЕРЖДЕНО Решением единственного участника ООО «СК «Галактика» от 2006 года Настоящее Положение

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «БАНК «САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» (ОАО «Банк «Санкт-Петербург») УТВЕРЖДЕНО приказом председателем Правления ОАО «Банк «Санкт-Петербург» от 30.09.2014 093003 П О Л О Ж Е Н И Е о Комплаенс-службе

УТВЕРЖДЕНО Общим собранием участников ООО «Инбанк» Протокол 06 от «08» сентября 2014 г. ПОЛОЖЕНИЕ о Правлении и Председателе Правления Общества с ограниченной ответственностью «Инбанк» Настоящее Положение

УТВЕРЖДЕНО Общим собранием акционеров открытого акционерного общества «Нефтяная компания «Роснефть» «27» июня 2014 г. Протокол б/н ПОЛОЖЕНИЕ о Ревизионной комиссии открытого акционерного общества «Нефтяная

УТВЕРЖДЕНО Общим собранием членов Ассоциации НОПСМ Протокол 2 от «02» июля 2015 года ПОЛОЖЕНИЕ о Ревизионной комиссии Ассоциации «Национальное объединение производителей строительных материалов, изделий

УТВЕРЖДЕНО решением внеочередного общего собрания акционеров ОАО «ГАЗКОН» «15» сентября 2008 г. (протокол 12 от «20» сентября 2008 г.) П О Л О Ж Е Н И Е О РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ (РЕВИЗОРЕ) ОАО «ГАЗКОН»

УТВЕРЖДЕНО: Решением Совета директоров ОАО «Челябинский трубопрокатный завод» Протокол Совета директоров б/н от 24.04.2008г. ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ЧЕЛЯБИНСКИЙ

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Фармстандарт» «10» августа 2009 г. Протокол 41 ПОЛОЖЕНИЕ О ПРОЦЕДУРАХ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА

УТВЕРЖДЕНО Общим собранием акционеров ОАО «Промгаз» Протокол 1 от «22» июня 2005 г. ПОЛОЖЕНИЕ о Ревизионной комиссии Открытого акционерного общества «Промгаз» (новая редакция) Город Москва 2005 Настоящее

«УТВЕРЖДАЮ» Генеральный директор «29» апреля 2010 г. Положение о департаменте внутреннего Уфа-2010 1 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Департамент внутреннего (далее «Департамент») является структурным подразделением

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «6» апреля 2012 года 376 - П г. Москва ПОЛОЖЕНИЕ О внутреннем аудите в Центральном банке Российской Федерации Настоящее Положение в соответствии с Федеральным

«УТВЕРЖДЕНО» Общим собранием акционеров ОАО «Серпуховская ЭЛЭК» от 29 сентября 03 ПОЛОЖЕНИЕ о Ревизионной комиссии открытого акционерного общества «СЕРПУХОВСКАЯ ЭЛЕКТРОЭКСПЛУАТАЦИОННАЯ КОМПАНИЯ» Московская

Утверждено решением Совета директоров ОАО АФК «Система» 13 декабря 2014 г. Протокол 10-14 от 17 декабря 2014 г. ПОЛОЖЕНИЕ О КОМИТЕТЕ ПО АУДИТУ, ФИНАНСАМ И РИСКАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ Открытого акционерного

УТВЕРЖДЕНО Решением Единственного акционера АО КБ «Соколовский» Решение 1 от 25.02.2015г. Генеральный директор ООО «ХК «Соколовская» В.В. Добрыдин 25 февраля 2015г. м.п. П О Л О Ж Е Н И Е О РЕВИЗИОННОЙ

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Протокол заседания от «30» сентября 2014 г. 2 Положение о Службе внутреннего контроля в Открытом акционерном обществе Башкирский Промышленный Банк Уфа, 2014 год СОДЕРЖАНИЕ

ПОЛОЖЕНИЕ О КОМИТЕТЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ОАО «ГАЗПРОМ» ПО АУДИТУ УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ОАО «Газпром» от «25» февраля 2014 г. 2314 Настоящее Положение о Комитете Совета директоров ОАО «Газпром»

УТВЕРЖДЕН Годовым Общим собрание акционеров открытого акционерного общества «Башкирское производственное объединение «Прогресс» (Протокол от 21 июня 2014 года) Председатель годового Общею ции акционеров

УТВЕРЖДЕНО: Общим собранием акционеров Открытого акционерного общества «Томские магистральные сети» протокол от «11» апреля 2006 г. 2 Генеральный директор Открытого акционерного общества «Томские магистральные

УТВЕРЖДЕН решением Совета директоров ПАО «ТрансКонтейнер», состоявшегося 17 мая 2016 года (протокол 12) (приложение 7 к протоколу) Заместитель Председателя Совета директоров / Ю.В. Новожилов ПОЛОЖЕНИЕ

АКБ «Ижкомбанк» (ОАО) УТВЕРЖДЕНО Протокол собрания акционеров от «05» июля 2005 г. 03 РУКОВОДЯЩИЙ ДОКУМЕНТ ПОЛОЖЕНИЕ О РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ АКЦИОНЕРНОГО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «ИЖКОМБАНК» (ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ

УТВЕРЖДЕНО Постановлением правления ЦБ от 13.03.2004 г. N 571 (6/12), зарегистрированным МЮ 20.04.2004 г. N 992-1 ПОЛОЖЕНИЕ о требованиях Центрального банка к внутреннему аудиту коммерческих банков (Новая

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Открытого акционерного общества «Мечел» Протокол б/н от 19 августа 2013 года Председательствующий на Совете директоров /И.В.Зюзин / Положение о внутреннем контроле

Утверждено Решением Совета директоров ОАО «ВЕРОФАРМ» 14 мая 2007 года (Протокол 12 от «16» мая 2007 г.) ПОЛОЖЕНИЕ о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного общества

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО Аэрофлот Протокол 10 от 28.01.2016 ПОЛОЖЕНИЕ о Комитете по аудиту Совета директоров ПАО «Аэрофлот» Москва, 2016 1. Общие положения 1.1. Комитет по аудиту Совета директоров

УТВЕРЖДЕНО Решением Общего собрания акционеров Открытого акционерного общества «Системный оператор Единой энергетической системы» «11» декабря 2007 г. (протокол 2) ПОЛОЖЕНИЕ о Ревизионной комиссии Открытого

УТВЕРЖДЕНО Протоколом годового Общего собрания акционеров от «27» апреля 2010 года 1/13 Положение о Ревизионной комиссии Открытого акционерного общества «Квадра Генерирующая компания» г.тула 2010 1. Общие

УТВЕРЖДЕНО Решением совета директоров ОАО Ашинский метзавод Протокол 14 от 01 марта 2013г. Председатель совета директоров В.Г.Евстратов ПОЛОЖЕНИЕ о процедурах внутреннего контроля Открытого акционерного

Утверждено решением Совета директоров ОАО «Газпром» от «25» февраля 2014 г. 2314 ПОЛОЖЕНИЕ о Комитете Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту Настоящее Положение о Комитете Совета директоров ОАО «Газпром»

  • 1. Общие положения
  • 1.1. Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита Общества, является локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Службы внутреннего аудита. Положение также определяет конкретные трудовые функции начальника Службы внутреннего аудита по организации выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита в пределах предоставленных прав и установленной ответственности в соответствии с заключенным с начальником Службы внутреннего аудита трудовым договором.
  • 1.2. Под внутренним аудитом понимается организованная и регламентированная внутренними документами деятельность Общества по оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информационных систем и информационной безопасности, а также оказанию внутренних консультаций, направленных на совершенствование деятельности Общества по перечисленным выше вопросам.
  • 1.3. Результатом деятельности Службы внутреннего аудита является объективная и независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам, относящимся к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов, актов проверок, аналитических справок, в частности:
  • 1.3.1. Об эффективности системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информации и коммуникаций, управления рисками;
  • 1.3.2. Об эффективности деятельности подразделений Общества, с точки зрения достижения поставленных задач;
  • 1.3.3. О степени и характере рисков, сопутствующих реализуемым проектам;
  • 1.3.4. О сохранности и ликвидности имущества и иных активов;
  • 1.3.5. О достоверности предоставляемой отчетности;
  • 1.3.6. Об эффективности бизнеса;
  • 1.3.7 О состоянии имиджа Общества и т. д.
  • 1.4. Потребителями результатов деятельности внутреннего аудита являются:
  • 1.4.1. Совет директоров Общества, Комитеты Совета директоров Общества;
  • 1.4.2. Высший менеджмент, менеджмент среднего звена и сотрудники Общества (в части получения консультаций);
  • 1.4.3. Внешние аудиторы (в части информации, необходимой при проведении аудита либо снижающей объем аудиторских процедур).
  • 1.5. Служба внутреннего аудита является структурным подразделением Общества.
  • 1.6. Служба внутреннего аудита в своей деятельности руководствуется:
  • 1.6.1. Действующим законодательством РФ;
  • 1.6.2. Уставом Общества;
  • 1.6.3. Решениями Совета директоров Общества;
  • 1.6.4. Положением о системе внутреннего контроля;
  • 1.6.5. Настоящим Положением;
  • 1.6.6 Решениями Правления Общества, приказами и распоряжениями Генерального директора в части, не противоречащей настоящему Положению.
  • 1.6.7 Стандартами профессиональной деятельности Института внутренних аудиторов, Кодексом этики внутренних аудиторов, иными регулирующими и нормативными актами, лучшей мировой практикой в области внутреннего аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению);
  • 1.6.8. Стандартами системы управления качеством, разработанными Международной организацией по стандартизации.
  • 1.7. Служба внутреннего аудита имеет план работы и бюджет, утверждаемый Комитетом по аудиту.
  • 2. Задачи подразделения.
  • 2.1. Основными задачами внутреннего контроля и аудита Общества являются:
  • 2.2. Обеспечение эффективной и прозрачной системы управления Обществом, контроль за надлежащим выполнением решений органов управления Общества;
  • 2.3. Принятие своевременных и эффективных мер, направленных на предупреждение и устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности Общества, злоупотреблений со стороны органов управления и должностных лиц Общества;
  • 2.4. Разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности Общества;
  • 2.5. Принятие мер по минимизации рисков, обусловленных финансово-хозяйственной деятельностью Общества;
  • 2.6. Обеспечение достоверности финансовой информации, используемой либо раскрываемой Обществом;
  • 2.7. Подбор и оценка кандидатур независимого аудитора Общества, выработка основных условий договора, заключаемого с независимым аудитором Общества.
  • 3. Структура подразделения.
  • 3.1. Служба внутреннего аудита возглавляет Руководитель Службы внутреннего аудита (далее по тексту - «Руководитель СВА»).
  • 3.2. На время отсутствия Руководителя СВА его функции исполняет лицо, назначаемое Руководителем СВА из числа сотрудников Отдела.
  • 3.3. В целях обеспечения объективности и независимости своей деятельности Руководитель СВА функционально подчиняется Комитету по аудиту, административно - Генеральному директору Общества.
  • 3.4. Функциональная подчиненность Руководителя СВА Комитету по аудиту является главным основанием его независимости и полномочий.
  • 3.5. Административная подчиненность Руководителя СВА Генеральному директору Общества имеет целью обеспечение текущей деятельности Отдела
  • 3.6. Руководитель Службы внутреннего аудита обязан иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.
  • 3.7. Подбор сотрудников в Службу внутреннего аудита проводит руководитель Службы внутреннего аудита, согласно утвержденной структуре и штату Службы внутреннего аудита.
  • 3.8. Руководители структурных подразделений Службы внутреннего аудита обязаны иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.
  • 3.9. Специалистам Службы внутреннего аудита рекомендуется иметь высшее образование или опыт работы в области аудиторской деятельности 5-6 лет.
  • 4. Функции подразделения.
  • 4.1. Основными функциями Службы внутреннего аудита являются:
  • 4.1. Контроль за соответствием совершенных в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества.
  • 4.2. Проверка бухгалтерской и оперативной информации, предоставляемой подразделениями исполнительного аппарата, филиалами и представительствами Общества, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составление на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам.
  • 4.3. Проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества Общества, включая оценку организации процессов учета, эффективности использования, исполнения решений органов управления Общества, в отношении использования активов, оценку текущей ликвидности активов.
  • 4.4. Независимая оценка и анализ финансового состояния Общества в целом, его филиалов и структурных подразделений.
  • 4.5. Контроль за сделками, в совершении которых имеется заинтересованность и крупными сделками.
  • 4.6. Контроль за исполнением процедур внутреннего контроля и анализ эффективности системы внутреннего контроля в целом, а также и эффективности контроля отдельных стратегических проектов и направлений деятельности Общества.
  • 4.7. Оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества.
  • 4.8. Разработка методологий по организации системы внутреннего контроля в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях и оказание консультаций по их внедрению.
  • 4.9. Активное содействие Совету директоров Общества, Комитету по аудиту и менеджменту Обществу, путем оказания соответствующих консультаций.
  • 4.10. Выявление, классификация и анализ рисков в сфере финансово-экономической деятельности в ходе внутренних аудиторских проверок, разработка предложений по их снижении.
  • 4.11. Оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества.
  • 4.12. Взаимодействие с Ревизионной комиссией Общества и внешними аудиторами, осуществляемое при посредстве Комитета по аудиту Общества.
  • 4.13. Обеспечение достаточной уверенности в отношении достоверности финансовой отчетности Общества и соблюдения процедур ее подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского учета в Обществе.
  • 4.14. Своевременное информирование Комитета по аудиту и генерального директора о выявленных отклонениях и нарушениях в деятельности Общества, а также представление предложений по устранению выявленных в ходе проведения проверок и мониторинга нарушений, недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.
  • 4.15. Анализ и разработка рекомендаций по повышению эффективности и результативности бизнес-процессов Общества, оценка применяемости стандартов, регламентов и методик, утвержденных и действующих в Обществе.
  • 4.16. Оценка соответствия действий сотрудников Общества, принятым нормам корпоративной и деловой этики, стратегическим целям Общества, интересам акционеров.
  • 4.17. Подтверждение достоверности данных финансовой отчетности, входящих в состав информации, которая подлежит раскрытию Обществом.
  • 4.18. Осуществление внутреннего контроля в дочерних и зависимых компаниях (Д3О) Общества через избранных в состав Ревизионных комиссий Д3О представителей Общества.
  • 4.19. Обеспечение эффективных коммуникаций, в рамках своих функций, с Советом директоров Общества, Комитетом по аудиту, в целях обеспечения Совета директоров Общества и Комитета по аудиту объективной, своевременной, полной и качественной информацией для принятия решений и получения обоснованной уверенности в оценке степени достижении Обществом поставленных целей.
  • 4.20. Оказание консультаций менеджменту Общества, по вопросам, входящим в компетенцию внутреннего аудита, при условии сохранения независимости и объективности внутреннего аудита.
  • 4.21. Оценка соответствия действующих в Обществе, внутренних организационно-распорядительных документов действующему законодательству, требованиям регулирующих организаций, лучшей мировой практике, решениям органов управления, стратегическим целям Общества, интересам акционеров.
  • 4.22. Оценка размера упущенной выгоды и ущерба, причиненного Обществу, действиями сотрудников и третьих лиц.
  • 5. Компетенция подразделения.
  • 5.1. В компетенцию Службы внутреннего контроля и аудита Общества входят следующие вопросы:
  • 5.1.1. Ежедневный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества;
  • 5.1.2. Предварительный контроль за совершением Обществом нестандартных операций (сделок), т.е. операций, не предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;
  • 5.1.3. Последующий контроль за совершением Обществом операций (сделок), предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;
  • 5.1.4. Проведение проверок соблюдения должностными лицами и работниками Общества требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества;
  • 5.1.5. Выявление фактов нарушения должностными лицами и работниками Общества требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества, а также предложение мер по их устранению;
  • 5.1.6. Информирование Совета директоров Общества о выявленных нарушениях требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества, о фактах незаконного использования информации, составляющей коммерческую или служебную тайну, инсайдерской информации, а также о нарушениях прав акционеров (инвесторов) Общества;
  • 5.1.7. Предварительный анализ содержания отчетности либо финансовой документации, предоставляемой Обществом в соответствии с действующим законодательством государственным органам и акционерам на предмет полноты и достоверности содержащейся в ней информации;
  • 5.1.8. Оценка предложений по кандидатурам внешних независимых аудиторов, исходя из анализа профессиональной деятельности различных аудиторов, их предложений по сфере аудита и планам аудита, содержания и условий предоставления ими услуг, контроль за проведением тендера (в случае проведения тендера) с целью подбора и вынесения на рассмотрение Совета директоров кандидатуры аудитора для дальнейшего утверждения на Общем собрании акционеров. Выработка рекомендаций по основным условиям договора, заключаемого с внешним независимым аудитором;
  • 5.1.9. Формирование и представление Совету директоров мнения о независимости внешнего аудитора Общества;
  • 5.1.10. Заслушивание и обсуждение мнения внешнего независимого аудитора о возможности возникновения существенных рисков для Общества и адекватности действий менеджмента Общества по их контролю и минимизации;
  • 5.1.11. Рассмотрение отчетов внешнего независимого аудитора об оценке финансово-хозяйственной деятельности Общества;
  • 5.1.12. Рассмотрение отчетов структурного подразделения Общества, осуществляющего функции финансового контроля, о выполнении финансового плана Общества;
  • 5.1.13. Заслушивание точки зрения внешнего независимого аудитора об адекватности учетной политики Общества в отношении доходов Общества, активов и признания обязательств Общества;
  • 5.1.14. Рассмотрение и обсуждение с привлечением структурных подразделений бухгалтерского учета и менеджмента Общества с аудиторами результатов аудита, всех сведений и данных, содержащихся в аудиторском заключении (отчете) перед их вынесением на рассмотрение Совету директоров, а также надзор за учетом рекомендаций аудитора менеджментом Общества.
  • 5.2. В целях осуществления своей деятельности сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита имеют право:
  • 5.2.1. Получать от должностных лиц и работников Общества, в том числе от исполнительного органа Общества, все необходимые документы, включая:
    • - протоколы заседаний органов управления Обществом, приказы и другие распорядительные документы, изданные руководителем Общества;
    • - договоры, акты, контракты и иные документы, связанные с заключаемыми Обществом сделками;
    • - бухгалтерскую отчетность, финансовые, учредительные, правоустанавливающие документы;
    • - жалобы, заявления, обращения акционеров и иных лиц, а также ответы на них.
  • 5.2.2. Получать информацию от работников, должностных лиц и членов исполнительного органа Общества, связанную с исполнением ими трудовых (должностных) обязанностей;
  • 5.2.3. Привлекать при необходимости, с разрешения руководителя соответствующего структурного подразделения Общества, работников структурных подразделений для решения задач внутреннего контроля;
  • 5.2.4. Получать от работников проверяемых структурных подразделений, должностных лиц, членов исполнительного органа Общества письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проводимой проверки;
  • 5.2.5. В случае обнаружения нарушений должностными лицами и работниками Общества при осуществлении ими трудовых (должностных) обязанностей законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества, выдавать письменные предписания об устранении обнаруженных нарушений с указанием срока выполнения предписания, а также уведомлять Совет директоров Общества обо всех выявленных нарушениях;
  • 5.2.6. Осуществлять иные права, необходимые им для выполнения возложенных на них функций.
  • 5.3. Сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита обязаны:
  • 5.3.1. Осуществлять последующий контроль за каждой финансово-хозяйственной операцией Общества, а также предварительный контроль за нестандартными операциями путем проведения анализа документов и материалов, содержащих сведения о финансово-хозяйственных операциях Общества;
  • 5.3.2. Самостоятельно или совместно с должностными лицами Общества проверять факты нарушения должностными лицами и работниками Общества законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;
  • 5.3.3. В пределах своей компетенции разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений, осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений;
  • 5.3.4. Обеспечивать полное документирование каждого факта нарушений и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарной и иной ответственности;
  • 5.3.5. Обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений Общества документов;
  • 5.3.6. Представлять заключения и отчеты по итогам проверок Совету директоров Общества и руководителям соответствующих структурных подразделений для принятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных работников и должностных лиц Общества;
  • 5.3.7. Способствовать изучению должностными лицами и работниками Общества, исходя из их служебных обязанностей, требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;
  • 5.3.8. Соблюдать требования нормативных правовых актов Российской Федерации и настоящего Положения, надлежащим образом выполнять свои функции и обязанности, установленные настоящим Положением.
  • 6. Ответственность.
  • 6.1. Работники Службы внутреннего аудита несут ответственность:
  • 6.1.1. За ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;
  • 6.1.2. Искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;
  • 6.1.3. Использование служебного положения в корыстных целях;
  • 6.1.4. Недобросовестное исполнение служебных обязанностей.
  • 6.2. За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно - распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА;
  • 7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями
  • 7.1. Взаимоотношения СВА с комитетом по аудиту. Комитет по аудиту:
  • 7.1.1. Одобряет Положение о Службе внутреннего аудита, изменения и дополнения к нему и выносит его на утверждение Совета директоров Общества;
  • 7.1.2. Одобряет организационную структуру, годовой план работы и бюджет Отдела, систему оплаты труда персонала Отдела и выносит их на утверждение Совета директоров Общества;
  • 7.1.3. Получает отчеты от Руководителя СВА по результатам деятельности Отдела, включая встречи с Руководителем СВА в конфиденциальном формате без присутствия менеджмента Общества;
  • 7.1.4. Одобряет кандидатуру Руководителя СВА, условия трудового соглашения (контракта) с ним и выносит на утверждение Совета директоров Общества;
  • 7.1.5. Формирует предложения о поощрении (взысканиях) Руководителя СВА для Рассмотрения на Совете директоров Общества;
  • 7.1.6. Выносит на рассмотрение Совета директоров Общества предложение о прекращении полномочий Руководителя СВА;
  • 7.1.7. Осуществляет необходимые коммуникации с менеджментом Общества и Руководителем СВА, чтобы определить, имеются ли препятствия или бюджетные ограничения, которые ограничивают возможности Службы выполнять свои функции.
  • 7.2. Взаимоотношения СВА с Генеральным директором Общества включают в себя:
  • 7.2.1. Обеспечение исполнения бюджета Службы и ведение управленческого учета;
  • 7.2.2. Обеспечение выполнения административных операций по управлению персоналом Службы;
  • 7.2.3 Обеспечение Службы необходимыми внутренними коммуникациями и информационным обслуживанием;
  • 7.2.4. Обеспечение необходимых условий труда для сотрудников Службы.
Поделиться с друзьями:
Похожие публикации
© 2024 solydus.ru Главные новости о бизнесе. Бизнес планы. Бухгалтерия. Договор. Жизнь и бизнес. Идеи. Истории успешных людей